Осно для ип 2026 | biznes-tstart.ru

ОСНО для ИП - это общая система налогообложения, на которую предприниматель попадает автоматически при регистрации, если не подал заявление на УСН, патент или ЕСХН [3]. На ОСНО ИП платит три основных налога: НДФЛ по ставке 13% (или 15% с дохода свыше 5 млн рублей), НДС по ставке 20% (базовая) и налог на имущество от 0,1% до 2% [2]. Режим без ограничений по выручке и видам деятельности. Подходит не всем, но в ряде ситуаций - единственный рабочий вариант.

Ключевые факты

НДФЛ для ИП-резидента: 13% от прибыли, 15% с суммы превышения 5 млн рублей в год [3]
НДС базовая ставка: 20% для большинства товаров и услуг; льготные ставки 10% и 0% [3]
С 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (ст. 164 НК РФ) [1]
Освобождение от НДС: выручка до 2 млн рублей за любые 3 последовательных календарных месяца (ст. 145 НК РФ) [1]
Авансы по НДФЛ: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября; итог за год - до 15 июля следующего года [3]
НДС платится частями: не менее 1/3 суммы до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала [1]
Профессиональный вычет без документов: 20% от дохода (ст. 221 НК РФ) [3]
Налог на имущество ИП: от 0,1% до 2% в зависимости от объекта и региона [2]
ОСНО можно совмещать с патентом при раздельном учёте НДС [3]
Нет ограничений по выручке, числу сотрудников и видам деятельности [2]

Кто и почему оказывается на ОСНО

«Основная система налогообложения - это базовый налоговый режим в России. Новый бизнес окажется на нём автоматически, если специально не перейдёт на более подходящую систему или потеряет право её применять» [1]. Это не угроза, а просто факт: налоговая не спрашивает, хочешь ли ты платить НДС и вести полноценный учёт. Если не выбрал - получи ОСНО по умолчанию.

Три пути попасть на ОСНО

Путь первый: регистрация без заявления на спецрежим. Ты открыл ИП, забыл или не знал про УСН, не подал заявление в течение 30 дней - всё, ты на ОСНО. Налоговая не предупреждает и не напоминает. «Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощёнку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)» [3].

Путь второй: потеря права на спецрежим. Ты работал на УСН, но превысил лимит дохода в 200 млн рублей или численность сотрудников перевалила за 130 человек [4]. Автоматический перевод на ОСНО с начала квартала, в котором произошло превышение. Никаких предупреждений - просто новые обязательства.

Путь третий: добровольный переход. Это редкость, но бывает. Например, ИП работает с крупными корпоративными клиентами, которым нужен входящий НДС для вычета. «Крупные клиенты - дистрибьюторы, торговые сети, производственные компании, госструктуры - хотят получать счета с НДС, чтобы потом ставить его к вычету» [4]. В такой ситуации ОСНО становится конкурентным преимуществом.

Кому ОСНО реально подходит

ОСНО - не наказание. Это рабочий инструмент для конкретных ситуаций:

ИП работает с юрлицами на ОСНО, которым нужен вычет по НДС
Бизнес занимается экспортом: ставка НДС 0%, плюс можно возмещать налог, уплаченный при закупке товаров в России [4]
Выручка превышает лимиты УСН (200 млн рублей в год) [4]
Деятельность не подпадает под патент или ЕСХН
ИП планирует крупные закупки с НДС и хочет принимать его к вычету

«Общую систему налогообложения (ОСНО) могут использовать любые компании и ИП без ограничений по видам деятельности» [2]. Это единственный режим без потолка по выручке и без списка разрешённых ОКВЭД.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

На ОСНО у ИП три основных налога плюс страховые взносы. Разберём каждый детально.

НДФЛ: как считать и когда платить

ИП на ОСНО платит НДФЛ не как наёмный работник, а самостоятельно - с разницы между доходами и расходами (или вычетами). Ставка: 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов [2].

Если годовой доход превысил 5 млн рублей, с суммы превышения считается 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ) [3]. Пример: ИП заработал 7 млн рублей за год. С первых 5 млн - 13% = 650 000 рублей. С оставшихся 2 млн - 15% = 300 000 рублей. Итого НДФЛ: 950 000 рублей.

Авансовые платежи по НДФЛ - обязательны и платятся ежеквартально (ст. 227 НК РФ) [3]:

За 1-й квартал - до 25 апреля
За полугодие - до 25 июля
За 9 месяцев - до 25 октября
Итоговый платёж за год - до 15 июля следующего года

Авансы считаются по фактическим доходам нарастающим итогом. Если в первом квартале доходов не было - аванс равен нулю, платить нечего.

Профессиональный вычет: как уменьшить НДФЛ

ИП вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, связанных с бизнесом. Расходы должны быть документально подтверждены: договоры, накладные, акты, чеки. Если документов нет - применяется профессиональный вычет в размере 20% от дохода (ст. 221 НК РФ) [3].

Пример: ИП получил 1 000 000 рублей дохода. Документально подтверждённых расходов нет. Применяет вычет 20% = 200 000 рублей. Налогооблагаемая база: 800 000 рублей. НДФЛ: 800 000 × 13% = 104 000 рублей.

Если расходы реально были и они больше 20% от дохода - выгоднее собирать документы и применять фактические расходы. Это прямая экономия.

НДС: ставки, вычеты, уплата

НДС - самый сложный налог на ОСНО. Базовая ставка для большинства товаров и услуг - 20% [3]. С 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (ст. 164 НК РФ) [1].

Льготные ставки:
- 10% - продукты питания, товары для детей, книги, лекарства [1]
- 0% - экспорт, услуги гостиниц [1]

Механизм НДС: ты начисляешь налог при продаже (исходящий НДС) и принимаешь к вычету НДС, уплаченный поставщикам (входящий НДС). В бюджет платишь разницу. Если входящий НДС больше исходящего - возникает переплата, которую можно вернуть или зачесть.

Порядок уплаты НДС: налог за квартал делится на три равные части и платится до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом [1]. Например, НДС за I квартал: по 1/3 до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

Декларация по НДС подаётся 4 раза в год [1]:
- За I квартал - до 25 апреля
- За II квартал - до 25 июля
- За III квартал - до 25 октября
- За IV квартал - до 25 января следующего года

Налог на имущество ИП

ИП на ОСНО платит налог на имущество физических лиц - с недвижимости, которую использует в бизнесе. Ставка: от 0,1% до 2% в зависимости от вида объекта и региона [2]. Налог считает сама налоговая и присылает уведомление. Самостоятельно декларацию подавать не нужно.

Таблица налогов ИП на ОСНО

Налог	Ставка	Срок уплаты	Декларация
НДФЛ (основной)	13% / 15% свыше 5 млн руб.	Авансы: 25.04, 25.07, 25.10; итог: 15.07	3-НДФЛ до 30 апреля
НДС (базовая)	20% (с 2026 - 22%)	По 1/3 до 28-го числа 3 месяцев после квартала	Ежеквартально до 25-го числа
НДС (льготная)	10% или 0%	Аналогично базовой	Ежеквартально
Налог на имущество	0,1% - 2%	По уведомлению ФНС	Не подаётся
НДФЛ (нерезидент)	30%	Аналогично резиденту	3-НДФЛ до 30 апреля

Освобождение от НДС: когда и как получить

Если выручка небольшая, НДС можно не платить вообще. Ст. 145 НК РФ даёт право на освобождение от НДС, если выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей без учёта НДС [1].

Как это работает на практике

Допустим, ИП открылся в марте. Считаем выручку за март, апрель, май. Если сумма меньше 2 млн рублей - можно подать уведомление в налоговую и получить освобождение от НДС на 12 месяцев. После этого периода право нужно подтверждать заново.

Важный нюанс: освобождение не распространяется на НДС при ввозе товаров из-за рубежа. Если ты импортируешь - НДС на таможне платишь в любом случае.

Когда освобождение невыгодно

Если твои клиенты - плательщики НДС, они не смогут принять к вычету налог по твоим счетам (ты его не начисляешь). Это делает тебя менее привлекательным поставщиком. «Крупные клиенты - дистрибьюторы, торговые сети, производственные компании, госструктуры - хотят получать счета с НДС, чтобы потом ставить его к вычету» [4]. В таком случае освобождение от НДС - прямой коммерческий минус.

Освобождение выгодно, если работаешь с физлицами или с малым бизнесом на УСН/патенте, которым вычет по НДС не нужен.

Отчётность ИП на ОСНО: что, куда и когда сдавать

Отчётность на ОСНО - самая объёмная среди всех режимов. Разберём по каждому налогу.

Декларация 3-НДФЛ

Подаётся раз в год - до 30 апреля года, следующего за отчётным. Форма 3-НДФЛ включает все доходы ИП за год, расходы (или профессиональный вычет), авансовые платежи. Итоговый налог к доплате - до 15 июля [3].

Если ИП работал весь год и платил авансы правильно, доплата по итогам года минимальна. Если авансы не платил - придётся заплатить всю сумму плюс пени.

Декларация по НДС

Подаётся ежеквартально в электронном виде - только через оператора ЭДО. Бумажную декларацию по НДС налоговая не принимает. Сроки: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом [1].

В декларации отражаются все операции с НДС: реализация, вычеты, корректировки. Ошибка в декларации по НДС - это камеральная проверка и запрос пояснений.

Книга доходов и расходов

ИП на ОСНО ведёт Книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (КУДиР для ОСНО). Это не декларация, но обязательный документ учёта. Налоговая может запросить её при проверке.

Книга покупок и книга продаж

Обязательны для плательщиков НДС. В книге продаж фиксируются все выставленные счета-фактуры, в книге покупок - полученные. На основе этих книг заполняется декларация по НДС.

Таблица отчётности ИП на ОСНО

Документ	Периодичность	Срок	Куда
Декларация 3-НДФЛ	Ежегодно	До 30 апреля	ФНС
Авансы НДФЛ	Ежеквартально	25.04 / 25.07 / 25.10	ФНС (ЕНС)
Декларация НДС	Ежеквартально	До 25-го числа	ФНС (электронно)
Уплата НДС	Ежемесячно (1/3)	До 28-го числа	ФНС (ЕНС)
Книга покупок/продаж	Постоянно	По запросу	ФНС
КУДиР (ОСНО)	Постоянно	По запросу	ФНС

Совмещение ОСНО с другими режимами

ОСНО можно совмещать с патентной системой налогообложения (ПСН) и единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) [2]. На практике самая распространённая комбинация - ОСНО плюс патент.

ОСНО + патент: как это работает

«На ОСНО ИП может совмещать общую систему с патентом. Обычно патент становится главным режимом, потому что он выгодный» [3]. Схема такая: ИП берёт патент на конкретный вид деятельности (например, ремонт обуви или репетиторство), а по остальным видам деятельности работает на ОСНО.

При совмещении обязателен раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. НДС начисляется только по операциям на ОСНО - патентная деятельность от НДС освобождена [3]. Это требует аккуратного ведения учёта, иначе налоговая доначислит НДС на все операции.

Когда совмещение выгодно

Пример: ИП занимается оптовой торговлей (ОСНО, нужен НДС для клиентов-юрлиц) и параллельно сдаёт квартиру в аренду (патент, фиксированный налог). По аренде платит фиксированную стоимость патента, по торговле - НДС и НДФЛ. Суммарная нагрузка ниже, чем если бы всё шло через ОСНО.

Штрафы и риски на ОСНО: что нужно знать

ОСНО - режим с высокой ценой ошибки. Разберём основные риски.

Штрафы за несдачу декларации

Непредставление декларации по НДС или 3-НДФЛ - штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога. Если декларация нулевая - штраф всё равно 1 000 рублей.

Блокировка расчётного счёта - ещё одно последствие. Налоговая вправе заблокировать счёт, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после срока.

Пени за просрочку уплаты

Пени начисляются за каждый день просрочки. Если не заплатил аванс по НДФЛ до 25 апреля - пени капают с 26 апреля. Это не катастрофа, но накапливается.

Риски по НДС

Самый опасный риск - налоговая откажет в вычете по НДС. Основания: поставщик не является плательщиком НДС, счёт-фактура оформлен с ошибками, сделка признана фиктивной. Проверяй контрагентов через сервис ФНС перед каждой крупной сделкой.

Если ИП применял освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, но выручка за квартал превысила 2 млн рублей - освобождение теряется с первого числа месяца, в котором было превышение. Придётся доначислить НДС за весь этот месяц.

Ошибки в КУДиР и книге покупок/продаж

Отсутствие или неправильное ведение книги покупок/продаж - основание для штрафа и доначисления налогов при проверке. Храни все первичные документы минимум 5 лет.

ОСНО против УСН: когда что выбрать

Самый частый вопрос у новых ИП - ОСНО или УСН? Однозначного ответа нет, зависит от ситуации.

Главные отличия

На УСН нет НДС (кроме случаев, когда ИП на УСН выставляет счёт-фактуру добровольно). Лимит дохода на УСН - 200 млн рублей в год, численность - не более 130 сотрудников [4]. Если бизнес укладывается в эти рамки и клиенты не требуют НДС - УСН проще и дешевле.

ОСНО выгоднее, когда:
- Клиенты - плательщики НДС, которым нужен вычет
- Есть крупные расходы с НДС (закупки, аренда оборудования), которые можно принять к вычету
- Бизнес занимается экспортом (ставка НДС 0%, возмещение входящего НДС) [4]
- Выручка превышает лимиты УСН

УСН выгоднее, когда:
- Клиенты - физлица или малый бизнес на спецрежимах
- Выручка стабильно ниже 200 млн рублей
- Нет желания вести полноценный учёт НДС

Пример сравнения: ИП-консультант с выручкой 3 млн рублей в год, клиенты - физлица. На УСН «Доходы» налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 рублей. На ОСНО: НДФЛ с прибыли (допустим, расходов нет, вычет 20%) = 3 000 000 × 80% × 13% = 312 000 рублей, плюс НДС. Вывод: УСН в разы выгоднее.

Другой пример: ИП-оптовик с выручкой 50 млн рублей, клиенты - юрлица на ОСНО. Входящий НДС от поставщиков - 5 млн рублей. На ОСНО НДС к уплате = исходящий НДС минус входящий НДС. Если маржа небольшая, НДС к уплате минимален. На УСН «Доходы» налог: 50 000 000 × 6% = 3 000 000 рублей без учёта вычетов. ОСНО может оказаться выгоднее.

Как перейти на ОСНО или уйти с него

Переход на ОСНО

Переход на ОСНО происходит автоматически в двух случаях: при регистрации без выбора спецрежима или при утрате права на спецрежим. Добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала нового календарного года, подав уведомление об отказе от УСН до 15 января.

Уход с ОСНО на УСН

Подаётся уведомление о переходе на УСН до 31 декабря текущего года. Переход - с 1 января следующего года. Исключение: новые ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации.

Уход с ОСНО на патент

Патент можно оформить в любое время - за 10 рабочих дней до начала деятельности по патенту. При этом ОСНО остаётся для остальных видов деятельности. Это и есть совмещение режимов.

Частые вопросы

Можно ли ИП на ОСНО не платить НДС?

Да, если выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей без НДС - ИП вправе получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ [1]. Для этого нужно подать уведомление в налоговую с подтверждающими документами. Освобождение действует 12 месяцев и продлевается при соблюдении условия по выручке. Если в период освобождения выручка превысит лимит - НДС придётся доначислить с месяца превышения. Освобождение не распространяется на импортные операции.

Что такое профессиональный вычет и как его применить?

Профессиональный вычет - это право ИП уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, связанных с бизнесом (ст. 221 НК РФ) [3]. Если расходы подтверждены документально - вычитаешь фактическую сумму. Если документов нет - применяешь фиксированный вычет 20% от дохода. Например, при доходе 500 000 рублей без документов вычет составит 100 000 рублей, налогооблагаемая база - 400 000 рублей, НДФЛ - 52 000 рублей. Выгоднее собирать первичку: договоры, чеки, акты.

Когда платить авансы по НДФЛ?

Авансы по НДФЛ платятся ежеквартально: за 1-й квартал - до 25 апреля, за полугодие - до 25 июля, за 9 месяцев - до 25 октября (ст. 227 НК РФ) [3]. Итоговый платёж за год - до 15 июля следующего года. Авансы считаются по фактическим доходам нарастающим итогом. Если в каком-то квартале доходов не было - аванс равен нулю. Пропуск авансов не штрафуется, но начисляются пени за каждый день просрочки.

Как ИП на ОСНО платит НДС?

НДС за квартал делится на три равные части. Каждая треть платится до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом [1]. Например, НДС за II квартал: по 1/3 до 28 июля, 28 августа и 28 сентября. Декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, только в электронном виде. Бумажную декларацию по НДС налоговая не принимает - это автоматический штраф.

Можно ли совмещать ОСНО с УСН?

Нет. ОСНО и УСН - взаимоисключающие режимы. Одновременно применять их нельзя. Зато ОСНО можно совмещать с патентом (ПСН) и ЕСХН [2]. При совмещении с патентом обязателен раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. НДС начисляется только по операциям на ОСНО - патентная деятельность от НДС освобождена [3].

Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?

Штраф за непредставление декларации по НДС - 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум - 1 000 рублей, максимум - 30% от суммы налога. Если декларация нулевая - штраф всё равно 1 000 рублей. Дополнительно налоговая вправе заблокировать расчётный счёт ИП, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после установленного срока. Разблокировка - только после сдачи декларации.

Как ИП-экспортёру использовать нулевую ставку НДС?

При экспорте товаров ставка НДС составляет 0% [4]. Это означает, что ИП не начисляет НДС при продаже за рубеж, но при этом сохраняет право на вычет входящего НДС, уплаченного российским поставщикам при закупке товаров. Если входящий НДС больше исходящего - возникает сумма к возмещению из бюджета. Для подтверждения нулевой ставки нужно предоставить в налоговую пакет документов: контракт, таможенную декларацию, транспортные документы.

Что изменится по НДС с 2026 года?

С 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (ст. 164 НК РФ) [1]. Льготные ставки 10% и 0% остаются без изменений. Это значит, что ИП на ОСНО, работающие по базовой ставке, будут начислять НДС на 2 процентных пункта больше. Соответственно вырастет и налоговая нагрузка, если входящий НДС от поставщиков не покрывает исходящий. Рекомендуется заранее пересмотреть ценообразование и договоры с клиентами.

Нужен ли ИП на ОСНО бухгалтер?

Формально нет - закон не обязывает ИП нанимать бухгалтера. Но на практике вести учёт НДС, заполнять декларации, контролировать книги покупок и продаж самостоятельно сложно без опыта. Ошибка в декларации по НДС - это камеральная проверка. Ошибка в расчёте НДФЛ - доначисление и пени. Большинство ИП на ОСНО с реальным оборотом пользуются услугами бухгалтера на аутсорсе или специализированными сервисами. Это дешевле, чем разбираться со штрафами.

Если ты только открываешь ИП или думаешь о смене налогового режима - начни с выбора правильной системы налогообложения. На сайте biznes-tstart.ru можно разобраться с регистрацией бизнеса и подобрать оптимальный режим под твою ситуацию.

Перейти к разделу о регистрации бизнеса

Открыть счёт в Т-Банке

Бонус до 10 000 ₽, 3 месяца обслуживания бесплатно, эквайринг 1%.

Подобрать за 2 минуты →