Налоговые режимы для ИП и ООО в 2026: что выбрать
В 2026 году ИП и ООО выбирают из пяти основных режимов: УСН, АУСН, ПСН, НПД и ОСНО. У каждого - свои ставки, лимиты по доходу и численности сотрудников. УСН «Доходы» даёт ставку 6%, патент - тоже 6% от потенциального дохода, НПД - 4% или 6% в зависимости от контрагента. С 2026 года несколько лимитов изменились: порог освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн руб., а перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. Выбор режима напрямую влияет на налоговую нагрузку и объём отчётности. [1]
Ключевые факты
- УСН «Доходы» - ставка 6%, регионы вправе снизить до 1% [1]
- УСН «Доходы минус расходы» - ставка 15%, регионы вправе снизить до 5%, минимальный налог 1% от доходов [1][5]
- Лимит дохода на УСН в 2026 году - 490,5 млн руб. (коэффициент индексации 1,090) [4]
- С 2026 года ИП на УСН с доходом до 20 млн руб. освобождены от НДС; свыше 60 млн руб. - НДС 5%, свыше 250 млн руб. - НДС 7% [4]
- АУСН распространяется на все регионы РФ с 1 января 2025 года, ставки 8% и 20%, лимит дохода 60 млн руб. [1][3]
- ПСН - ставка 6%, лимит дохода в 2026 году снижен до 20 млн руб., максимум 15 сотрудников [1][4]
- НПД - 4% с физлиц, 6% с юрлиц и ИП, лимит дохода 2,4 млн руб. в год, без сотрудников [2]
- ОСНО - налог на прибыль 25% для ООО, НДФЛ от 13% до 22% для ИП [5]
- С 2026 года перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» стал открытым [4]
УСН в 2026 году: ставки, лимиты и новые правила по НДС
УСН регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и остаётся самым популярным режимом среди малого бизнеса. Причина простая: один налог вместо нескольких, минимальная отчётность и возможность выбрать объект налогообложения под свою модель бизнеса. [1]
Два объекта налогообложения
«Доходы». Ставка 6% от всей выручки. Регионы вправе снизить её до 1% - это реально работает в ряде субъектов для отдельных видов деятельности. Страховые взносы уменьшают сам налог: ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму взносов, ИП с сотрудниками и ООО - до 50%. Объект выгоден, когда расходы составляют меньше 60% от выручки. [1]
«Доходы минус расходы». Ставка 15%, регионы могут снизить до 5%. Если расходы высокие (производство, торговля с большой себестоимостью), этот объект даёт меньшую нагрузку. Минимальный налог - 1% от доходов: даже при убытке придётся заплатить хотя бы эту сумму. [5]
С 2026 года перечень расходов на «Доходы минус расходы» стал открытым. Раньше список был закрытым - можно было учесть только то, что прямо указано в НК. Теперь для учёта расходов нужно соблюсти два условия: экономическая обоснованность затрат и наличие подтверждающих документов. [4] Это серьёзное изменение: бизнес с нестандартными расходами получил возможность законно снижать налоговую базу.
Лимиты на 2026 год
Максимальный доход за год - 490,5 млн руб. (проиндексирован на коэффициент 1,090). [4] Численность сотрудников - до 130 человек. Остаточная стоимость основных средств - до 200 млн руб. [1][5]
Для перехода на УСН с 2025 года нужно было, чтобы доходы за 9 месяцев 2024 года не превышали 337,5 млн руб. [5]
НДС на УСН с 2026 года - главное изменение
С 2025 года ИП и ООО на УСН с доходом свыше 60 млн руб. обязаны платить НДС. [4] Это изменение затронуло большую часть «средних» упрощенцев. В 2026 году правила уточнились:
- Доход до 20 млн руб. - освобождение от НДС [4]
- Доход от 60 до 250 млн руб. - НДС 5% [4]
- Доход свыше 250 млн руб. - НДС 7% [4]
Порог освобождения от НДС снизился с 60 до 20 млн руб. - это значит, что больше бизнесов попадут под обязанность платить НДС. Если твой оборот приближается к 20 млн руб., уже сейчас стоит просчитать, как это скажется на ценообразовании и работе с контрагентами.
Пример расчёта для ИП на УСН «Доходы»
ИП оказывает консультационные услуги. Годовой доход - 4 млн руб. Расходы - 800 тыс. руб. (аренда, связь, реклама).
- УСН «Доходы»: 4 000 000 × 6% = 240 000 руб.
- УСН «Доходы минус расходы»: (4 000 000 - 800 000) × 15% = 480 000 руб.
Вывод очевиден: при низкой доле расходов объект «Доходы» выгоднее почти вдвое.
АУСН: автоматизированная упрощёнка для микробизнеса
АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) - экспериментальный режим, который с 1 января 2025 года распространился на все субъекты РФ. [1] Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. [3]
Как работает АУСН
Главная идея режима: налог считает не предприниматель, а налоговая инспекция на основе данных из банка и онлайн-кассы. Декларацию сдавать не нужно. НДФЛ за сотрудников тоже считает и перечисляет банк, обслуживающий расчётный счёт. [3] Это реально снимает административную нагрузку с микробизнеса.
На АУСН основные страховые взносы за сотрудников не уплачиваются. [1] Единственный обязательный платёж - взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: в 2026 году это фиксированная сумма 2 959 руб. в год. [3]
Ставки и ограничения
- Объект «Доходы» - 8% [1]
- Объект «Доходы минус расходы» - 20%, минимальный налог 3% от дохода [1][3]
- Лимит годового дохода - 60 млн руб. [1]
- Максимальная численность сотрудников - 5 человек [1]
- Остаточная стоимость основных средств - до 150 млн руб. [3]
С 2025 года АУСН доступна для продавцов на маркетплейсах. [3] Это расширило аудиторию режима: теперь небольшие магазины на Wildberries и Ozon могут использовать автоматизированную упрощёнку.
Когда АУСН выгоднее обычной УСН
На первый взгляд ставки выше: 8% против 6% на «Доходах», 20% против 15% на «Доходах минус расходы». Но экономия на страховых взносах за сотрудников может перекрыть разницу в ставках. Если у тебя 3-5 сотрудников с зарплатой по 50 тыс. руб., годовая экономия на взносах составит около 540 тыс. руб. - это существенно.
Пример расчёта для ИП на АУСН
ИП занимается дизайном, доход 5 млн руб. в год, один сотрудник с зарплатой 60 тыс. руб. в месяц.
- АУСН «Доходы»: 5 000 000 × 8% = 400 000 руб. Взносы от несчастных случаев: 2 959 руб.
- УСН «Доходы»: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб. Взносы за сотрудника: ~30% × 720 000 = 216 000 руб.
Итого на УСН: 300 000 + 216 000 = 516 000 руб. На АУСН: 400 000 + 2 959 = 402 959 руб. АУСН выгоднее на 113 тыс. руб.
ПСН (патент): фиксированный налог для ИП
Патентная система налогообложения доступна только для ИП. Виды деятельности, на которые можно получить патент, определены статьёй 346.43 Налогового кодекса РФ. [1] Ставка - 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион. Реальный доход на размер налога не влияет.
Лимиты и ограничения ПСН
- Максимальное число сотрудников - 15 человек [1]
- Лимит дохода в 2026 году - 20 млн руб. [4]
Снижение лимита с 60 до 20 млн руб. - серьёзный удар по части патентщиков. Если твой реальный доход от 20 до 60 млн руб., в 2026 году патент тебе уже недоступен. Придётся переходить на УСН или ОСНО.
Как считается стоимость патента
Налог = потенциальный доход × 6%. Потенциальный доход устанавливает регион для каждого вида деятельности и зависит от площади помещения, количества сотрудников, региона. Например, для парикмахерской в Москве потенциальный доход может быть 1,5 млн руб. в год - тогда патент стоит 90 тыс. руб. в год.
Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Это удобно для сезонного бизнеса: купил патент на 3 месяца летнего сезона - и работаешь без лишней отчётности.
Совмещение ПСН с УСН
ИП вправе совмещать патент с УСН. Схема работает так: патент берётся на конкретный вид деятельности, остальные доходы идут по УСН. Лимит дохода 20 млн руб. считается суммарно по обоим режимам. [4]
НПД: самый простой режим для фрилансеров и самозанятых ИП
НПД (налог на профессиональный доход) - режим для физлиц и ИП без сотрудников. Ставки минимальные: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц и ИП. [2] Никаких деклараций, никаких страховых взносов - только чек через приложение «Мой налог».
Ограничения НПД
- Годовой доход - до 2,4 млн руб. [2]
- Сотрудников нет и быть не может
- Нельзя перепродавать товары чужого производства
- Нельзя работать по агентским договорам в интересах третьих лиц
Лимит 2,4 млн руб. - это около 200 тыс. руб. в месяц. Для фрилансера или консультанта с небольшим потоком клиентов этого достаточно. Как только доход превышает лимит, нужно переходить на другой режим.
Когда ИП выгодно оставаться на НПД
Если ИП работает в одиночку, оказывает услуги и его доход не превышает 2,4 млн руб. - НПД даёт минимальную нагрузку. Особенно выгодно при работе с физлицами: 4% против 6% на УСН «Доходы». При работе с юрлицами ставки одинаковые (6%), но на НПД нет страховых взносов - это дополнительная экономия.
ОСНО: полный налоговый учёт для крупного бизнеса и ООО с НДС
ОСНО (общая система налогообложения) - режим по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление на спецрежим, бизнес автоматически оказывается на ОСНО. [5] Режим подходит крупным компаниям, экспортёрам и тем, кто работает с контрагентами - плательщиками НДС.
Налоги на ОСНО
Для ООО:
- Налог на прибыль - 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный) [5]
- НДС - 20% (или 10% для отдельных категорий товаров)
- Налог на имущество - до 2,5% при стоимости активов свыше 300 млн руб. [5]
Для ИП:
- НДФЛ - от 13% до 22% [5]
- НДС - 20%
- Налог на имущество физлиц
Плюсы ОСНО для бизнеса
Главный плюс - возможность принимать НДС к вычету. Если твои покупатели - крупные компании на ОСНО, они хотят работать с поставщиками-плательщиками НДС. Иначе они теряют право на вычет и несут дополнительные расходы. Для B2B-сегмента это критично.
Второй плюс - отсутствие лимитов по доходу и численности сотрудников. Бизнес может расти без ограничений.
Минус - сложная отчётность. Нужны квалифицированный бухгалтер, ежеквартальные декларации по НДС, годовая декларация по прибыли. Расходы на бухгалтерию существенно выше, чем на спецрежимах.
Сравнительная таблица налоговых режимов 2026
| Параметр | УСН «Доходы» | УСН «Д-Р» | АУСН «Доходы» | АУСН «Д-Р» | ПСН | НПД | ОСНО |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ставка | 6% (от 1%) | 15% (от 5%) | 8% | 20% | 6% | 4% / 6% | 25% / НДФЛ 13-22% |
| Лимит дохода | 490,5 млн руб. | 490,5 млн руб. | 60 млн руб. | 60 млн руб. | 20 млн руб. | 2,4 млн руб. | Без лимита |
| Макс. сотрудников | 130 | 130 | 5 | 5 | 15 | 0 | Без лимита |
| НДС | С 20 млн руб. | С 20 млн руб. | Нет | Нет | Нет | Нет | Да (20%) |
| Страховые взносы | Да | Да | Нет* | Нет* | Да | Нет | Да |
| Декларация | Раз в год | Раз в год | Нет | Нет | Нет | Нет | Ежеквартально |
| Кто применяет | ИП и ООО | ИП и ООО | ИП и ООО | ИП и ООО | Только ИП | ИП и физлица | ИП и ООО |
*На АУСН взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 2 959 руб. в год
[1][2][3][4][5]
Как выбрать налоговый режим: алгоритм для ИП и ООО
Выбор режима зависит от четырёх ключевых параметров: организационно-правовая форма, планируемый доход, численность сотрудников и структура расходов.
Шаг 1: Определи форму бизнеса
ООО не может применять ПСН и НПД. Для ООО доступны УСН, АУСН и ОСНО. ИП может выбирать из всех пяти режимов. [1][2]
Шаг 2: Оцени планируемый доход
Если доход до 2,4 млн руб. и работаешь один - НПД. От 2,4 до 20 млн руб. - ПСН (для ИП) или УСН. От 20 до 60 млн руб. - УСН, при этом с 2026 года нужно учитывать НДС при превышении 20 млн руб. Свыше 490,5 млн руб. - только ОСНО. [1][4][5]
Шаг 3: Посчитай долю расходов
Если расходы составляют меньше 60% от выручки - УСН «Доходы» или АУСН «Доходы» выгоднее. Если расходы выше 60% - УСН «Доходы минус расходы» или АУСН «Доходы минус расходы». [1][3]
Шаг 4: Учти численность сотрудников
До 5 сотрудников и доход до 60 млн руб. - АУСН может дать экономию на взносах. До 15 сотрудников и доход до 20 млн руб. - ПСН для ИП. До 130 сотрудников - УСН. Свыше 130 - ОСНО. [1][3]
Шаг 5: Учти специфику работы с контрагентами
Работаешь с крупными компаниями на ОСНО, которые хотят вычет НДС - рассмотри ОСНО или УСН с НДС (при доходе свыше 20 млн руб.). Работаешь с физлицами или небольшими компаниями - спецрежимы дают меньшую нагрузку. [3][5]
Таблица: кому какой режим подходит
| Ситуация | Рекомендуемый режим |
|---|---|
| Фрилансер, доход до 2,4 млн руб., без сотрудников | НПД |
| ИП, услуги, доход 3-15 млн руб., 1-3 сотрудника | УСН «Доходы» или АУСН |
| ИП, розница/производство, высокие расходы | УСН «Доходы минус расходы» |
| ИП, сезонный бизнес, доход до 20 млн руб. | ПСН |
| ООО, доход до 60 млн руб., 2-5 сотрудников | АУСН |
| ООО, B2B с крупными компаниями, нужен НДС | ОСНО |
| ИП или ООО, доход свыше 490,5 млн руб. | ОСНО |
Изменения в налоговых режимах с 2026 года: что нового
2026 год принёс несколько значимых изменений, которые влияют на выбор режима.
Открытый перечень расходов на УСН
С 2026 года перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. [4] Раньше учесть можно было только расходы из закрытого списка в НК. Теперь любые экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы уменьшают налоговую базу. Это меняет привлекательность объекта «Доходы минус расходы» для бизнеса с нестандартными затратами: маркетинговые агентства, IT-компании, консалтинг.
Снижение порога освобождения от НДС
С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снизился с 60 до 20 млн руб. [4] Это означает, что бизнес с оборотом от 20 млн руб. должен либо платить НДС, либо выстраивать работу так, чтобы оставаться ниже порога. Для части предпринимателей это повод пересмотреть структуру бизнеса или перейти на ОСНО, если контрагенты требуют НДС.
Снижение лимита дохода на ПСН
Лимит дохода на патенте снизился с 60 до 20 млн руб. [4] Предприниматели с доходом от 20 до 60 млн руб., которые раньше работали на патенте, в 2026 году обязаны перейти на другой режим. Ближайшая альтернатива - УСН «Доходы».
Индексация лимита УСН
Лимит дохода на УСН проиндексирован на коэффициент 1,090 и составил 490,5 млн руб. [4] Это позволяет большему числу компаний оставаться на упрощёнке.
АУСН на маркетплейсах
С 2025 года АУСН доступна для продавцов на маркетплейсах. [3] Если ты продаёшь на Wildberries, Ozon или других площадках и твой доход не превышает 60 млн руб., АУСН - вариант, который стоит просчитать. Особенно если у тебя 1-5 сотрудников и ты хочешь избавиться от отчётности по взносам.
Частые вопросы
Может ли ООО применять патент или НПД?
ООО не вправе применять ни ПСН, ни НПД. Патентная система доступна исключительно для ИП, а НПД - для физических лиц и ИП без сотрудников. Для ООО доступны три режима: УСН, АУСН и ОСНО. При регистрации ООО, если не подать уведомление о переходе на УСН или АУСН, компания автоматически окажется на ОСНО. Уведомление о переходе на УСН подаётся в течение 30 дней с момента регистрации. [1][2]
Что будет, если доход на УСН превысит 490,5 млн руб. в 2026 году?
При превышении лимита в 490,5 млн руб. ИП или ООО теряет право на УСН и автоматически переходит на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение. [4][5] Это означает необходимость доначислить налог на прибыль (25% для ООО) или НДФЛ (от 13% до 22% для ИП) и НДС за весь квартал. Переход обратно на УСН возможен только с начала следующего календарного года при соблюдении всех лимитов.
Можно ли совмещать несколько налоговых режимов?
ИП вправе совмещать ПСН с УСН. Например, взять патент на розничную торговлю и применять УСН для других видов деятельности. При совмещении лимит дохода считается суммарно по обоим режимам - в 2026 году это 20 млн руб. для ПСН. [4] ООО совмещать режимы не может. АУСН нельзя совмещать ни с каким другим режимом - это отдельное ограничение эксперимента. [3]
Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году?
При доходе до 20 млн руб. - освобождение от НДС. При доходе от 60 до 250 млн руб. - НДС по ставке 5%. При доходе свыше 250 млн руб. - НДС 7%. [4] Если доход находится в диапазоне от 20 до 60 млн руб., применяются стандартные ставки НДС (20% или 10%). Рекомендуется уточнить актуальный порядок у налогового консультанта с учётом специфики твоего бизнеса.
Чем АУСН отличается от обычной УСН на практике?
На АУСН не нужно сдавать декларацию - налог считает ФНС на основе данных из банка и кассы. Основные страховые взносы за сотрудников не уплачиваются совсем, но остаются взносы от несчастных случаев - 2 959 руб. в год. [3] НДФЛ за сотрудников считает и перечисляет банк. Ставки выше: 8% против 6% на «Доходах», 20% против 15% на «Доходах минус расходы». Режим выгоден при наличии сотрудников, когда экономия на взносах перекрывает разницу в ставках. Лимит дохода - 60 млн руб., максимум 5 сотрудников. [1]
Когда ИП выгоднее оставаться на НПД, а не переходить на УСН?
НПД выгоден, пока доход не превышает 2,4 млн руб. в год и нет сотрудников. [2] Ставка 4% с физлиц ниже, чем 6% на УСН «Доходы». Плюс на НПД нет обязательных страховых взносов - для ИП это экономия. Как только доход приближается к 2,4 млн руб. или появляется необходимость нанять сотрудника, нужно переходить на УСН. Переход с НПД на УСН требует подачи уведомления в налоговую.
Как изменение перечня расходов на УСН «Доходы минус расходы» влияет на бизнес?
С 2026 года перечень расходов стал открытым. [4] Раньше, если расход не был в закрытом списке НК, его нельзя было учесть при расчёте налога. Теперь любые расходы, которые экономически обоснованы и подтверждены документами, уменьшают налоговую базу. Это особенно важно для IT-компаний, маркетинговых агентств, консалтинга - бизнесов с нестандартными затратами на программное обеспечение, исследования, обучение. Документальное подтверждение становится ключевым: договоры, акты, счета-фактуры нужно хранить тщательно.
Что такое минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» и когда он применяется?
Минимальный налог - 1% от доходов. [5] Он применяется, когда расчётный налог (15% от разницы доходов и расходов) оказывается меньше 1% от доходов или когда бизнес получил убыток. Например, доходы 10 млн руб., расходы 9,8 млн руб. Расчётный налог: (10 000 000 - 9 800 000) × 15% = 30 000 руб. Минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. Платить нужно 100 000 руб. - больше из двух значений. Минимальный налог защищает бюджет от ситуаций, когда бизнес искусственно завышает расходы.
Стоит ли переходить на ОСНО добровольно, если работаешь на УСН?
Добровольный переход на ОСНО оправдан в нескольких ситуациях. Первая - твои основные покупатели работают на ОСНО и хотят принимать НДС к вычету: без НДС в счёте ты проигрываешь конкурентам. Вторая - доход превышает 490,5 млн руб. и переход на ОСНО неизбежен. [4][5] Третья - бизнес планирует привлекать инвестиции или выходить на крупные государственные контракты, где требуется полная финансовая отчётность. В остальных случаях спецрежимы дают меньшую налоговую нагрузку и проще в администрировании. [3]
Подобрать оптимальный режим и зарегистрировать бизнес с правильной системой налогообложения с первого раза можно через сервис на biznes-start.ru.
Зарегистрировать бизнес и выбрать налоговый режим
Открыть счёт в Т-Банке
Бонус до 10 000 ₽, 3 месяца обслуживания бесплатно, эквайринг 1%.
Подобрать за 2 минуты →
