УСН 6% vs 15%: юнит-экономика: что выбрать в 2026
Выбор между УСН 6% и УСН 15% определяет, сколько денег уйдёт государству с каждой сделки. Правило одно: если расходы меньше 60% от доходов - выгоднее УСН 6% [1]. Если расходы выше 60% - УСН 15% даёт экономию [2]. С 1 января 2026 года правила изменились: регионы утратили право самостоятельно снижать ставки для всех подряд [1]. Плюс с 2026 года бизнес на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год достигли 20 млн рублей [1]. Всё это меняет юнит-экономику. Разберём по цифрам.
Ключевые факты
- УСН 6% - налог со всей выручки по ставке 6% [1]
- УСН 15% - налог с разницы доходы минус расходы, минимум 1% от выручки [1]
- Порог выбора: расходы менее 60% от доходов - УСН 6%, более 60% - УСН 15% [1][2]
- ИП без сотрудников на УСН 6% могут уменьшить налог на 100% за счёт страховых взносов за себя [4]
- ИП с сотрудниками на УСН 6% уменьшают налог максимум на 50% [1][4]
- Фиксированные взносы ИП в 2024 году - 49 500 рублей, дополнительно 1% с дохода свыше 300 000 рублей [3]
- С 1 января 2026 года регионы снижают ставки УСН только для видов деятельности из перечня Правительства РФ [1]
- При УСН 15% убытки прошлых лет включаются в расходы текущего периода [3]
- При УСН 6% торговый сбор уменьшает налог до нуля [2]
- Если доходы ИП до 500 тысяч рублей в год - УСН 6% выгоднее [4]
Как работает каждый режим: механика расчёта
УСН 6%: платишь с выручки
На УСН 6% налоговая база - это вся выручка без вычета расходов [1]. Продал товар на 1 000 000 рублей - заплати 60 000 рублей налога. Расходы на закупку, аренду, зарплату - всё это не уменьшает базу.
Единственный законный способ снизить налог - страховые взносы и торговый сбор. ИП без сотрудников уменьшают налог на 100% от суммы взносов [4]. Если взносы перекрывают весь налог - платить в бюджет ничего не нужно. ИП с сотрудниками и организации уменьшают налог максимум на 50% [1][4]. Налог УСН 6% можно снизить до 3% за счёт страховых взносов и больничных, но не более чем вдвое [2].
Торговый сбор стоит отдельно: при УСН 6% он уменьшает налог полностью, то есть налог можно снизить до нуля [2]. При УСН 15% такой возможности нет - минимальный налог 1% от выручки сохраняется в любом случае.
УСН 15%: платишь с прибыли
На УСН 15% налоговая база - разница между доходами и расходами [1]. Продал на 1 000 000 рублей, потратил 700 000 рублей - платишь 15% с 300 000 рублей, то есть 45 000 рублей. Это выгоднее, чем 60 000 рублей при УСН 6%.
Но есть ограничение: состав расходов строго регламентирован статьёй 346.16 Налогового кодекса РФ. Нельзя включить в расходы всё подряд - только то, что прямо указано в законе. Каждый расход нужно подтверждать чеками и актами [1]. Если документов нет - налоговая снимет расход и доначислит налог.
Минимальный налог при УСН 15% - 1% от выручки [3]. Даже если расходы составили 100% от дохода или бизнес получил убыток - 1% от выручки всё равно платится [4]. Это принципиальное отличие от УСН 6%, где при нулевом доходе налог тоже нулевой.
При этом убытки прошлых периодов при УСН 15% можно включать в расходы текущего периода и тем самым уменьшать налоговую базу [3]. При УСН 6% убытки никак не учитываются [3].
Юнит-экономика: расчёт на конкретных примерах
Пример 1: консультант без сотрудников
ИП-консультант, доход 2 000 000 рублей в год. Расходы - только фиксированные взносы 49 500 рублей и дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей [3].
Дополнительные взносы: (2 000 000 - 300 000) × 1% = 17 000 рублей.
Итого взносов: 49 500 + 17 000 = 66 500 рублей.
УСН 6%:
Налог до вычета: 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
ИП без сотрудников уменьшает налог на 100% взносов [4]: 120 000 - 66 500 = 53 500 рублей.
УСН 15%:
Расходы только взносы: 66 500 рублей.
База: 2 000 000 - 66 500 = 1 933 500 рублей.
Налог: 1 933 500 × 15% = 290 025 рублей.
Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 рублей.
Платим 290 025 рублей.
Вывод: при высокомаржинальном бизнесе без реальных расходов УСН 6% выгоднее в 5 раз.
Пример 2: небольшой магазин с высокими расходами
ООО, розничная торговля. Доход 5 000 000 рублей, расходы (закупка, аренда, зарплата, взносы) - 4 200 000 рублей. Доля расходов: 84%.
УСН 6%:
Налог: 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей.
Уменьшение на взносы за сотрудников - максимум 50% [1]: 300 000 × 50% = 150 000 рублей.
Итого налог: 150 000 рублей.
УСН 15%:
База: 5 000 000 - 4 200 000 = 800 000 рублей.
Налог: 800 000 × 15% = 120 000 рублей.
Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 рублей.
Платим 120 000 рублей.
Экономия при УСН 15%: 30 000 рублей. Когда сотрудников много и расходы превышают 80% - разница становится ещё значительнее [2].
Пример 3: ИП с небольшим доходом
ИП, доход 500 000 рублей в год, расходов почти нет [4].
УСН 6%:
Налог: 500 000 × 6% = 30 000 рублей.
Взносы: 49 500 рублей - перекрывают весь налог.
Итого налог: 0 рублей.
УСН 15%:
База: 500 000 - 49 500 = 450 500 рублей.
Налог: 450 500 × 15% = 67 575 рублей.
Минимальный налог: 500 000 × 1% = 5 000 рублей.
Платим 67 575 рублей.
Для ИП с доходом до 500 тысяч рублей в год УСН 6% выгоднее [4] - взносы полностью гасят налог.
Сравнительная таблица: УСН 6% vs УСН 15%
| Параметр | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Налоговая база | Вся выручка | Доходы минус расходы |
| Ставка | 6% | 15% |
| Минимальный налог | Нет | 1% от выручки |
| Учёт расходов | Не требуется | Обязателен по ст. 346.16 НК РФ |
| Документы на расходы | Не нужны | Чеки, акты, накладные |
| Уменьшение на взносы (ИП без сотрудников) | 100% | Включаются в расходы |
| Уменьшение на взносы (с сотрудниками) | До 50% | Включаются в расходы |
| Учёт убытков прошлых лет | Нет | Да |
| Торговый сбор | Уменьшает налог до нуля | Входит в расходы |
| Выгодно при расходах | Менее 60% от доходов | Более 60% от доходов |
Что изменилось в 2026 году: новые правила игры
Региональные льготы стали ограниченными
С 1 января 2026 года регионы утратили возможность самостоятельно устанавливать льготные ставки УСН для всех желающих [1]. Теперь субъекты РФ снижают ставки только для определённых видов деятельности - перечень утверждает Правительство РФ [1].
Это критично для тех, кто рассчитывал на региональную льготу. Если твой вид деятельности не попал в перечень - платишь по стандартным ставкам 6% или 15%. Перед выбором режима проверь актуальный перечень для своего региона.
НДС для упрощенцев с доходом от 20 млн рублей
С 2026 года бизнес на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год достигли 20 млн рублей [1]. Это меняет юнит-экономику для растущих компаний. НДС добавляет нагрузку поверх налога УСН, и при выборе режима нужно закладывать этот фактор в расчёты.
Если доходы приближаются к 20 млн рублей - считай налоговую нагрузку с учётом НДС на обоих режимах. Возможно, при УСН 15% появится возможность включить часть НДС-расходов в налоговую базу через состав расходов по ст. 346.16 НК РФ.
Как пересчитать юнит-экономику с учётом изменений
Алгоритм простой:
1. Возьми фактические доходы и расходы за последние 12 месяцев.
2. Посчитай долю расходов от доходов.
3. Если доля ниже 60% - считай налог по УСН 6% с учётом вычета взносов [1].
4. Если доля выше 60% - считай налог по УСН 15% с учётом минимального налога [2].
5. Проверь, попадает ли твой вид деятельности под региональную льготу после 2026 года [1].
6. Если доходы близки к 20 млн рублей - добавь в расчёт НДС [1].
Когда выгоден каждый режим: матрица решений
УСН 6% подходит для:
Высокомаржинального бизнеса. Консультанты, разработчики, дизайнеры, юристы - те, кто продаёт интеллектуальный труд. Расходы минимальны, маржа высокая. Налог с выручки оказывается меньше, чем налог с прибыли при высокой ставке 15%.
ИП без сотрудников с небольшим доходом. Если доход до 500 тысяч рублей в год - взносы полностью перекрывают налог [4]. Фактическая налоговая нагрузка равна нулю.
Бизнеса, где сложно документировать расходы. Если поставщики работают без документов или часть расчётов идёт наличными - УСН 6% снимает риск налоговых доначислений. "Применяя УСН 6%, можно действительно спать спокойно и не беспокоиться о том, что при налоговой проверке могут снять расходы, доначислить налог, штрафы и пени" [2].
Бизнеса с торговым сбором. Торговый сбор при УСН 6% уменьшает налог до нуля [2]. Это уникальное преимущество режима.
УСН 15% подходит для:
Торговли с небольшой наценкой. Продуктовые магазины, стройматериалы, электроника - там, где наценка 10-30%, а расходы на закупку составляют 70-90% от выручки [2]. Налог с прибыли при таких параметрах кратно меньше налога с выручки.
Производства. Высокие затраты на сырьё, оборудование, зарплату производственного персонала. Расходы легко документируются накладными и актами.
Бизнеса с убытками в начале. При УСН 15% убытки прошлых периодов включаются в расходы текущего периода [3]. Стартап, который первые год-два работает в минус, при выходе в прибыль заплатит меньше налогов.
Компаний с большим штатом. Когда сотрудников много, расходы на зарплату и взносы должны быть более 80% от доходов [2]. В этом случае УСН 15% даёт существенную экономию.
Таблица: выбор режима по типу бизнеса
| Тип бизнеса | Доля расходов | Рекомендуемый режим | Причина |
|---|---|---|---|
| ИП-консультант без сотрудников | 5-15% | УСН 6% | Взносы гасят налог до нуля |
| Разработчик ПО, дизайнер | 10-30% | УСН 6% | Высокая маржа, мало документируемых расходов |
| Розничная торговля продуктами | 75-90% | УСН 15% | Расходы на закупку перекрывают выгоду от ставки |
| Производство | 65-85% | УСН 15% | Высокие задокументированные расходы |
| Кафе, ресторан | 60-75% | УСН 15% | Продукты, аренда, зарплата - всё документируется |
| Агентство с сотрудниками | 50-65% | Считать по факту | Зависит от точной доли расходов |
| ИП с доходом до 500 тыс. руб. | Любая | УСН 6% | Взносы полностью покрывают налог [4] |
| Стартап с убытками | Более 60% | УСН 15% | Убытки переносятся на будущие периоды [3] |
Риски и подводные камни каждого режима
Риски УСН 6%
Нет защиты при падении выручки. Если выручка есть, а прибыли нет - налог всё равно платится с оборота. Кризисный квартал с высокими расходами и низкой маржой ударит по кассовому разрыву.
Ограниченный вычет взносов при наличии сотрудников. Максимум 50% от суммы налога [1][4]. Если взносы за сотрудников большие, часть из них просто "сгорает" - не уменьшает налог.
Нет учёта убытков. Убытки прошлых лет при УСН 6% никак не учитываются [3]. Если бизнес долго работал в минус, а потом вышел в плюс - налог платится с полной выручки.
Риски УСН 15%
Документальный контроль. Все расходы нужно подтверждать чеками и актами [1]. Налоговая проверка может снять расходы без документов и доначислить налог, штрафы и пени.
Минимальный налог даже при убытке. Даже если расходы составили 100% от дохода - платишь 1% от выручки [4]. Убыточный год всё равно стоит денег.
Закрытый перечень расходов. Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый список расходов. Нельзя включить в базу всё, что потратил. Представительские расходы, часть маркетинга, некоторые виды услуг - в список не входят.
Сложность учёта. Нужно вести полноценный учёт расходов, хранить все первичные документы. Это требует либо бухгалтера, либо времени самого предпринимателя.
Как сменить режим и когда это можно сделать
"При выборе упрощёнки важно с самого начала дать на него правильный ответ - от этого зависит прибыльность твоего бизнеса, а изменить выбор можно будет только со следующего календарного года" [1].
Сменить объект налогообложения с УСН 6% на УСН 15% или обратно можно один раз в год. Уведомление подаётся в налоговую до 31 декабря текущего года - тогда с 1 января следующего года начнёт действовать новый режим.
Если открываешь бизнес - выбор режима делается при регистрации или в течение 30 дней после неё. Если не подал уведомление вовремя - автоматически попадаешь на ОСНО до конца года.
Алгоритм смены режима:
1. Посчитай фактическую налоговую нагрузку за текущий год на обоих режимах.
2. Убедись, что расходы документально подтверждены (если переходишь на УСН 15%).
3. Подай уведомление по форме 26.2-6 до 31 декабря.
4. С 1 января нового года применяй новый режим.
При переходе с УСН 6% на УСН 15% учти: расходы, оплаченные в период применения УСН 6%, нельзя включить в базу УСН 15% задним числом. Только расходы, понесённые уже на новом режиме.
Частые вопросы
Как понять, какой режим выгоднее именно для моего бизнеса?
Возьми данные за последние 12 месяцев: общую выручку и все расходы, которые можно подтвердить документами. Посчитай долю расходов от выручки. Если доля ниже 60% - считай налог по УСН 6% с учётом вычета страховых взносов [1]. Если выше 60% - считай по УСН 15% с учётом минимального налога 1% [2]. Сравни итоговые суммы. Тот режим, где сумма меньше, и выбирай. Если бизнес только открывается - ориентируйся на плановые показатели и пересчитывай по итогам первого квартала.
Можно ли уменьшить налог УСН 6% до нуля?
Да, ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% за счёт страховых взносов за себя [4]. Если сумма взносов равна или превышает сумму налога - в бюджет ничего не платится. Для ИП с сотрудниками и организаций максимальный вычет - 50% от суммы налога [1]. Дополнительно при наличии торгового сбора налог УСН 6% уменьшается на его полную сумму, что тоже может обнулить налог [2].
Что такое минимальный налог при УСН 15% и когда он платится?
Минимальный налог - это 1% от всей выручки [3]. Он платится в двух случаях: когда расходы превысили доходы (убыток) и когда налог, рассчитанный по ставке 15%, оказался меньше 1% от выручки. Например, доходы 1 000 000 рублей, расходы 980 000 рублей. Налог по ставке 15%: 20 000 × 15% = 3 000 рублей. Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 рублей. Платишь 10 000 рублей [4].
Какие расходы можно учесть при УСН 15%?
Только те, что прямо перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. В список входят: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, аренда, зарплата и страховые взносы, стоимость товаров для перепродажи, материальные расходы, проценты по кредитам, расходы на рекламу и ряд других. Представительские расходы, штрафы, дивиденды в список не входят. Каждый расход нужно подтверждать первичными документами [1].
Что изменилось для УСН с 2026 года?
Два ключевых изменения. Первое: регионы утратили право самостоятельно снижать ставки УСН для всех - теперь льготы только для видов деятельности из перечня Правительства РФ [1]. Второе: бизнес на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год достигли 20 млн рублей [1]. Оба изменения увеличивают налоговую нагрузку для части предпринимателей. Перед выбором режима на 2026 год проверь, сохранилась ли региональная льготная ставка для твоего вида деятельности.
Можно ли перейти с УСН 6% на УСН 15% в середине года?
Нет. Смена объекта налогообложения возможна только с начала нового календарного года [1]. Уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года. Если пропустил срок - весь следующий год работаешь на прежнем режиме. Исключение - регистрация нового бизнеса: при открытии ИП или ООО можно выбрать режим сразу или в течение 30 дней после регистрации.
Как убытки прошлых лет влияют на налог при УСН 15%?
При УСН 15% убытки прошлых периодов включаются в расходы текущего периода [3]. Это уменьшает налоговую базу. Например, в 2024 году убыток 200 000 рублей. В 2025 году прибыль 500 000 рублей. Налоговая база: 500 000 - 200 000 = 300 000 рублей. Налог: 300 000 × 15% = 45 000 рублей. Без переноса убытка налог был бы 75 000 рублей. При УСН 6% убытки никак не учитываются [3] - налог платится с полной выручки вне зависимости от прошлых потерь.
Нужен ли бухгалтер при УСН 6%?
При УСН 6% учёт значительно проще: не нужно документировать расходы, достаточно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) по доходам. Многие ИП на УСН 6% ведут учёт самостоятельно через банковское приложение или простую таблицу. При УСН 15% учёт сложнее: нужно собирать и хранить все первичные документы по расходам, корректно формировать налоговую базу [1]. Здесь ошибка стоит дороже - налоговая доначислит налог, штрафы и пени. Поэтому при УСН 15% бухгалтер или бухгалтерский сервис окупается.
Что выгоднее при открытии нового бизнеса с нуля?
Если бизнес только стартует и первые месяцы ожидаются убыточными - УСН 15% позволит перенести убытки на будущие прибыльные периоды [3]. Если бизнес сразу выходит в плюс с высокой маржой и небольшими расходами - УСН 6% выгоднее, особенно для ИП без сотрудников, где взносы гасят налог [4]. При доходах до 500 тысяч рублей в год УСН 6% выгоднее в любом случае [4].
Выбираешь систему налогообложения при регистрации бизнеса? На biznes-start.ru можно зарегистрировать ИП или ООО и сразу подать уведомление о переходе на УСН нужного вида - без лишних визитов в налоговую.
Зарегистрировать бизнес и выбрать УСН
Открыть счёт в Т-Банке
Бонус до 10 000 ₽, 3 месяца обслуживания бесплатно, эквайринг 1%.
Подобрать за 2 минуты →
